經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示研究調(diào)研報告

按照市審計局《關(guān)于完成2009年度研究課題的通知》的要求，為高質(zhì)量的完成此項任務(wù)，我局非常重視，成立了以局長掛率的課題研究小組，自2009年8月 20日起，相繼走訪了紀(jì)委、監(jiān)察、組織、人事等部門及部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)，到教育、農(nóng)業(yè)、衛(wèi)生等5個內(nèi)審機(jī)構(gòu)相對較完善的單位進(jìn)行了座談，聽取了有關(guān)單位及個人對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示的意見及建議，現(xiàn)將調(diào)研情況報告如下：

一、基本情況                

我縣于2000年建立領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計聯(lián)席會議，2006年初縣委調(diào)整充實了縣縣級以下黨政干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)系會議成員，進(jìn)一步明確了縣紀(jì)委、監(jiān)察局、組織部、人事局、審計局、經(jīng)貿(mào)局等8個成員單位的工作職責(zé)和聯(lián)系會議的制度化。為加強(qiáng)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作的力度，我局2002年專門設(shè)立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計股，2007年12月縣委機(jī)構(gòu)編制委員會和縣機(jī)構(gòu)編制委員會批準(zhǔn)我局成立了縣審計局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分局（副科級行政單位，核定行政編制4 名），授權(quán)負(fù)責(zé)組織實施對縣（處）級以下黨政、事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)干部和縣屬國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人任前、任中、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。9年來，我局按照“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險”的要求，在全縣開展了領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，共審計正科級領(lǐng)導(dǎo)干部147名，其中：黨政干部 140 名、企業(yè)法人代表 7名。查出違紀(jì)金額4045.80萬元，換回經(jīng)濟(jì)損失110萬元，移送紀(jì)檢監(jiān)察部門處理3人，出具審計結(jié)果報告147篇，為我縣干部監(jiān)督管理提供了真實可靠的第一手資料，為推動干部人事制度改革，促進(jìn)和加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)發(fā)揮了很好的作用。

二、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示的主要作法及產(chǎn)生的作用

（一）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)的主要作法

為進(jìn)一步加強(qiáng)和改進(jìn)對領(lǐng)導(dǎo)干部的管理和監(jiān)督，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計在促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部勤政廉政和政務(wù)公開等方面的積極作用，切實引導(dǎo)各級領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)發(fā)展觀和正確政績觀，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則（試行）》、《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計暫行規(guī)定》和《建立健全教育、制度、監(jiān)督并重的懲治和預(yù)防腐敗體系實施綱要》等有關(guān)黨內(nèi)和行政法規(guī),對我縣領(lǐng)導(dǎo)干部實施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計后，通過召開問責(zé)評議專題會議，公開任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果，由被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部現(xiàn)場接受組織和干部群眾代表的質(zhì)詢和評議，按照實事求是、客觀公正、公開透明、分級負(fù)責(zé)的問責(zé)原則，對其任期履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)情況作出客觀公正的評價。

1、對問責(zé)的對象作了具體規(guī)定。問責(zé)的主要對象包括縣各直屬單位、國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府主要領(lǐng)導(dǎo)(含主持工作的副職)。

2、確定了問責(zé)情形。（1）決策嚴(yán)重失誤，造成重大損失或者惡劣影響的；（2）因工作失職，致使本地區(qū)、本部門、本系統(tǒng)或者本單位發(fā)生特別重大事故、事件、案件，或者在較短時間內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大事故、事件、案件，造成重大損失或者惡劣影響的；（3）政府職能部門管理、監(jiān)督不力，在其職責(zé)范圍內(nèi)發(fā)生特別重大事故、事件、案件，或者在較短時間內(nèi)連續(xù)發(fā)生重大事故、事件、案件，造成重大損失或者惡劣影響的；（4）在行政活動中濫用職權(quán)，強(qiáng)令、授意實施違法行政行為，或者不作為，引發(fā)群體性事件或者其他重大事件的；（5）對群體性、突發(fā)性事件處置失當(dāng)，導(dǎo)致事態(tài)惡化，造成惡劣影響的；（6）違反干部選拔任用工作有關(guān)規(guī)定，導(dǎo)致用人失察、失誤，造成惡劣影響的；（7）其他給國家利益、人民生命財產(chǎn)、公共財產(chǎn)造成重大損失或者惡劣影響等失職行為的。

3、對經(jīng)濟(jì)責(zé)任作了具體區(qū)分。審計部門在開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，對領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)發(fā)展責(zé)任、經(jīng)濟(jì)管理責(zé)任、經(jīng)濟(jì)決策責(zé)任和個人經(jīng)濟(jì)行為責(zé)任等多項經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)容進(jìn)行審計問責(zé)，判斷領(lǐng)導(dǎo)干部在政府經(jīng)濟(jì)活動施政行為中是否做到了經(jīng)濟(jì)行為民主化、規(guī)范化、透明化和理性化，在“問效”的基礎(chǔ)上實現(xiàn)干部“問責(zé)”。經(jīng)濟(jì)責(zé)任按前任責(zé)任與任內(nèi)責(zé)任、集體責(zé)任與個人責(zé)任、下級責(zé)任與領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任及直接責(zé)任與主管責(zé)任等五種情形。

4、對問責(zé)的形式、方式及程序作了規(guī)范。問責(zé)的形式有三種：自我問責(zé)、組織問責(zé)和群眾問責(zé)。自我問責(zé)的問題由被審計對象自己提出；組織問責(zé)的問題由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審計報告研究提出；群眾問責(zé)的問題由參加公開問責(zé)評議會議人員現(xiàn)場提出。問責(zé)的方式主要有三種：警誡、組織處理、紀(jì)律處分等。警誡包括批評教育、誡勉談話、責(zé)令作出檢查等；組織處理包括整頓領(lǐng)導(dǎo)班子、責(zé)令辭職、調(diào)離、降職、免職等；紀(jì)律處分，包括黨紀(jì)政紀(jì)處分等。問責(zé)評議會議的程序：（1）將審計結(jié)果和審計對象述職報告發(fā)放到與會人員手中；（2）通報審計結(jié)果。由縣審計局審計組負(fù)責(zé)人通報審計對象任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果；（3）專題述職并自我問責(zé)。由審計對象向參加會議人員作出審計專題述職，對審計中的有關(guān)情況作出解釋和說明，并就存在的問題進(jìn)行自我問責(zé)，制訂整改方案，明確整改措施和整改時限；（4）組織問責(zé)。由縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組根據(jù)審計報告，向?qū)徲媽ο筇岢鲑|(zhì)詢，由審計對象當(dāng)場作出回答；（5）群眾問責(zé)。由參加會議人員就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中的有關(guān)問題向?qū)徲媽ο筇岢鲑|(zhì)詢，由審計對象現(xiàn)場作出回答；（6）民主評議。由參加會議人員對審計對象的述職報告及公開問責(zé)情況按兩類四級（兩類：“廉潔自律狀況”、“科學(xué)決策、依法行政情況”；四級：“好”、“較”、“一般”、“差”）進(jìn)行問責(zé)評議及按“三檔次”（“滿意”、“基本滿意”、“不滿意”）進(jìn)行民意測評。

5、紀(jì)委、組織部將資料存檔。縣紀(jì)委負(fù)責(zé)對每一份審計結(jié)果都進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，給被審計的干部寫出廉政鑒定，裝入《干部廉政檔案》，作為考核干部廉潔勤政情況的重要依據(jù)?？h委組織部將領(lǐng)導(dǎo)干部任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公開問責(zé)評議的相關(guān)資料存入《干部監(jiān)督檔案》，作為干部使用、表彰獎勵和誡勉懲處的基本依據(jù)。

（二）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公示的主要作法

審計成果是審計工作的最終和核心產(chǎn)品，是審計發(fā)揮“免疫系統(tǒng)”功能的主要載體，審計結(jié)果公開是審計機(jī)關(guān)依法行政的必由之路。將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果列入公示范圍，符合法律、法規(guī)、政府部門規(guī)章制度的要求，有利于加強(qiáng)對行政權(quán)力的監(jiān)督和制約，有助于擴(kuò)大政府審計結(jié)果公告范圍，提高政府工作的透明度，推進(jìn)政府部門和領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、規(guī)范管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果的利用和轉(zhuǎn)化，提高干部領(lǐng)導(dǎo)和管理財政經(jīng)濟(jì)工作的能力和水平，建設(shè)法治政府和陽光政府。

1、明確了公示內(nèi)容。公示內(nèi)容主要有：被審計者在領(lǐng)導(dǎo)和管理經(jīng)濟(jì)工作、遵守國家財經(jīng)法規(guī)方面取得的突出經(jīng)驗和采取的主要措施；被審計者任職期間所在地區(qū)、部門或單位嚴(yán)重違反國家規(guī)定的財經(jīng)法規(guī)問題；被審計者任職期間重大決策失誤，造成重大損失浪費(fèi)問題；被審計者本人與財政、財務(wù)收支有關(guān)的嚴(yán)重違法違紀(jì)問題；被審計者審計承諾虛假問題；向有關(guān)部門提出的審計建議或向司法機(jī)關(guān)提出移送的追究刑事責(zé)任的建議；針對審計查明的問題，提出的糾正意見或改進(jìn)措施；其他需要公布的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計事項。

      2、確定了公示方式。除《審計機(jī)關(guān)公布審計結(jié)果準(zhǔn)則》規(guī)定的公告審計結(jié)果的六種形式外，還有：在人大、政府等部門組織的有關(guān)會議通報；在干部大會、領(lǐng)導(dǎo)干部教育培訓(xùn)會議上通報比較典型的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果；把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報送縣級四套班子領(lǐng)導(dǎo)；對領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的存在嚴(yán)重違法行為、構(gòu)成犯罪的送有關(guān)新聞媒體做深度報道等。

      3、規(guī)范了對公示的程序。主要有審計機(jī)關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)審核程序和外部審批程序。審計機(jī)關(guān)內(nèi)部流轉(zhuǎn)審核程序為：審計報告、審計決定書等相關(guān)審計結(jié)論性文件生效→檢查審計決定執(zhí)行情況及審計意見落實情況→審計結(jié)果公告文書內(nèi)部三級審核→報送有關(guān)審批部門及領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)→選擇適當(dāng)形式對外公告。外部審批程序：領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的審計結(jié)果需要公示的，經(jīng)縣領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作聯(lián)席會議審議后，報政府主要領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

 (三)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示產(chǎn)生的作用

開展審計結(jié)果問責(zé)評議與結(jié)果公示，在加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、完善干部考核機(jī)制、促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政和廉潔自律、改善黨群干群關(guān)系、保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展等方面發(fā)揮了積極作用，收到了良好效果。

1、促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律。通過實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)評議與結(jié)果公示，不僅起到了及時提醒全縣領(lǐng)導(dǎo)干部時刻繃緊廉政這根弦的目的，而且及時發(fā)現(xiàn)了部分干部中存在的違紀(jì)違法問題，有效地遏制了消極腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生和發(fā)展。近年來，全縣在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計中不僅查出一批違規(guī)資金，同時，根據(jù)干部任期審計中發(fā)現(xiàn)的問題，出臺了一系列規(guī)章和制度，規(guī)范了領(lǐng)導(dǎo)干部的行為，增強(qiáng)了黨員干部廉潔從政的自覺性。目前，公款吃喝玩樂之風(fēng)得到有效遏制，縣鄉(xiāng)招待費(fèi)大幅度下降，公費(fèi)購置手機(jī)和購買小汽車做到了嚴(yán)格控制，干部的思想作風(fēng)和工作作風(fēng)有了明顯好轉(zhuǎn)，全縣廉政建設(shè)得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

    2、為全面、客觀公正的識別干部提供了重要依據(jù)。通過實行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)評議與結(jié)果公示，有效地遏制干部虛報政績現(xiàn)象的發(fā)生，為選拔使用干部提供真實、可靠的依據(jù)。在對我縣一部門主要領(lǐng)導(dǎo)離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時,審計組曾接到群眾舉報,反映該領(lǐng)導(dǎo)在本單位政府采購過程中可能有經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為,對此情況,局領(lǐng)導(dǎo)高度重視,組織精干力量,內(nèi)查外調(diào),歷時一月,查清了該單位主要領(lǐng)導(dǎo)在任期間個人無經(jīng)濟(jì)違紀(jì)行為,通過召開經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)評議會議及審計結(jié)果公示,消除了誤解，還了干部清白。

    3、有效促進(jìn)被公示單位迅速整改。從我縣審計結(jié)果公示實踐情況看，審計結(jié)果公示對象確定后，被審計單位積極配合審計，對明知不合規(guī)或不規(guī)范的，做到邊審計邊整改，邊完善制度、邊規(guī)范管理。對暫時一時整改或整改有難度的問題，也積極想辦法，在公示發(fā)布之前予以糾正或改進(jìn)。

    4、促使領(lǐng)導(dǎo)干部轉(zhuǎn)變執(zhí)政理念和作風(fēng)。審計結(jié)果公示實施后，將政府內(nèi)部事務(wù)公之于眾，對領(lǐng)導(dǎo)觸動較大，使他們更加重視制度建設(shè)、規(guī)范日常管理，謹(jǐn)慎處事，努力辦好事情。一位被公示單位負(fù)責(zé)人坦言，問題被公告，內(nèi)心有很大觸動，迫使我們學(xué)習(xí)財經(jīng)法規(guī)知識，熟悉和掌握財經(jīng)法規(guī)及相關(guān)規(guī)章制度，加強(qiáng)對單位財政財務(wù)的管理監(jiān)督，進(jìn)一步規(guī)范內(nèi)部管理，理好財，用好財。

     5、進(jìn)一步增強(qiáng)政府工作的威望和社會信任感。審計結(jié)果公示發(fā)布后，老百姓反映普遍良好，認(rèn)為：“政府讓老百姓知道納稅人的錢用在哪里，用得好不好，這是政府尊重群眾知情權(quán)的表現(xiàn)，也體現(xiàn)了政府打造誠信政府、陽光政府和法治政府的決心。”

三、存在的主要問題

九年來，我縣的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作增強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、科學(xué)民主決策、認(rèn)真履責(zé)的意識，促進(jìn)了行政行為的公開透明，也為黨委、政府選拔任用干部提供了參考依據(jù)，但當(dāng)前經(jīng)責(zé)審計問責(zé)與結(jié)果公示中還存在不容忽視的問題。

（一）對審計問責(zé)與結(jié)果公示制度的認(rèn)識不統(tǒng)一

實行問責(zé)制度執(zhí)行以來，雖然在各地掀起一陣又一陣的“問責(zé)風(fēng)暴”，但無論是從被監(jiān)督的行政機(jī)關(guān)和公職人員來說，還是廣大人民群眾和代表人民群眾的問責(zé)機(jī)構(gòu)，都存在認(rèn)識不統(tǒng)一的問題。從問責(zé)主體看，有的監(jiān)督意識淡薄，不主動開展問責(zé)；有的執(zhí)法執(zhí)紀(jì)能力不強(qiáng)，對責(zé)與非責(zé)的界限把握不準(zhǔn)，沒有能力進(jìn)行問責(zé)；有的黨性觀念不強(qiáng)，在問責(zé)客體面前缺乏勇氣，不敢進(jìn)行問責(zé)；有的“老好人”思想作怪，怕得罪人，特別是怕得罪重要部門和重要領(lǐng)導(dǎo)，不愿進(jìn)行問責(zé)。從監(jiān)督客體來看，有的認(rèn)為建立和執(zhí)行問責(zé)制，是組織和人民對他的不信任，甚至是向他所謂的權(quán)威挑戰(zhàn)，從內(nèi)心抵制問責(zé)；有的是個別主要負(fù)責(zé)人大局意識不強(qiáng)或者本身就不清白，怕對下級進(jìn)行問責(zé)會導(dǎo)致“城門失火，殃及自己”，害怕執(zhí)行問責(zé)；有的是一些職能部門和領(lǐng)導(dǎo)干部已經(jīng)習(xí)慣了用權(quán)力來開展工作，習(xí)慣于“高高在上，唯我獨(dú)尊”，容不下組織和群眾對他們的監(jiān)督，這些錯誤思想影響了問責(zé)制的建立和執(zhí)行。

（二）法規(guī)滯后，問責(zé)與結(jié)果公示制度操作性不強(qiáng)

問責(zé)制度應(yīng)該是責(zé)任制和責(zé)任追究制的連接制度。雖然中央批準(zhǔn)實施了《黨政領(lǐng)導(dǎo)干部辭職暫行規(guī)定》，對“因公辭職”、“自愿辭職”、“引咎辭職”、“責(zé)令辭職”作出了較為具體的規(guī)定，但一些必要的操作程序上的規(guī)范還沒有出臺，缺乏操作性。

（三）先離后審，不能充分發(fā)揮問責(zé)及結(jié)果公示制度的作用

目前，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計實踐中，由于領(lǐng)導(dǎo)干部的工作變動有高度的保密性等原因，一般是已簽發(fā)了領(lǐng)導(dǎo)干部任免職通知的同時，組織、紀(jì)檢部門才發(fā)出領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的通知書。這種“先離后審、先升后審”，或者是“邊離邊審”的情況，增加了審計工作難度，審計出的問題也成了“馬后炮”，問責(zé)評議走過場，結(jié)果公示無人理，使審計效果大打折扣，不能充分發(fā)揮問責(zé)制度的作用，不能直接對干部任用產(chǎn)生影響。

（四）違規(guī)花樣多，審計評價難，問責(zé)及結(jié)果公示效果不佳。在現(xiàn)階段不規(guī)范的市場經(jīng)濟(jì)條件下，很多經(jīng)濟(jì)活動不公開、不透明，很多違紀(jì)、違法行為都是暗箱操作、私下交易，通常審計帳面難以查清，對領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以進(jìn)行全面評價，具體操作上也無一套比較科學(xué)、完善的評價體系，問責(zé)及結(jié)果公示達(dá)不到預(yù)期目的。如：在固定資產(chǎn)投資中不進(jìn)行招投標(biāo)，資金管理失控，國有資產(chǎn)流失；支農(nóng)、扶貧、救災(zāi)等專項資金挪作他用；亂收費(fèi)，搞帳外帳，設(shè)“小金庫”；非工資性開支比例過大，招待費(fèi)超限額標(biāo)準(zhǔn)較多等等。這些問題以及違紀(jì)違規(guī)金額，很難劃分責(zé)任，是直接責(zé)任，還是主管責(zé)任？沒有一個劃分的“標(biāo)尺”。同時，有些以集體名義作出的決策出了問題，如何劃分個人責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)對問題的知情程度，對個人責(zé)任大小的影響等，均沒有可遵循的法規(guī)，無科學(xué)的評價方法和標(biāo)準(zhǔn)，稍有疏忽，就會導(dǎo)致審計評價不準(zhǔn)確，因而寧愿把問題說輕一些，免得惹麻煩，使評價的真實性和客觀性受到影響。

四、產(chǎn)生問題的原因

（一）思想認(rèn)識未到位，淡化了審計問責(zé)及結(jié)果公示的影響。主要原因是有些監(jiān)督部門和被審計單位領(lǐng)導(dǎo)沒有從講政治的高度來認(rèn)識經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的重要意義，沒有真正認(rèn)識到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，促進(jìn)依法行政、依法治國的重要舉措。

（二）各方監(jiān)督未形成合力，削弱了審計問責(zé)及結(jié)果公示的作用。一是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系尚未完善，不夠科學(xué)，各專業(yè)監(jiān)督部門各自為戰(zhàn)，各有側(cè)重，客觀上削弱了經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的整體效能；二是在經(jīng)濟(jì)執(zhí)法中偏重經(jīng)濟(jì)上的處罰，而忽視制度上的健全和督促檢查，而監(jiān)督部門又得罪不起，只好認(rèn)罰討平安，花錢求事成；三是社會上存在的“經(jīng)濟(jì)要上、監(jiān)督要讓”的錯誤認(rèn)識，歪曲理解“發(fā)展才是硬道理”，對經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門沖擊較大，在相當(dāng)程度上影響了宏觀調(diào)控的職能，使得監(jiān)督部門對違紀(jì)違規(guī)監(jiān)督不力，查處不嚴(yán)，檢查工作不深不透，揭露問題避重就輕，處理違紀(jì)問題靈活變通。

（三）責(zé)任追究制度不健全，稀釋了審計問責(zé)及結(jié)果公示的震懾力。一方面，黨和政府仍缺乏健全有效的責(zé)任追究制度，被審計單位對審計后的落實整改壓力不大。許多問題的解決要依賴各級領(lǐng)導(dǎo)的批示，而領(lǐng)導(dǎo)不可能對所有問題做出具體批示。另一方面，在目前的制度和工作安排下，審計機(jī)關(guān)本身既缺乏直接處理處罰的權(quán)力也缺乏跟蹤落實的熱情，使很多審計結(jié)果沒有得到有效利用。這些客觀條件的限制，大多是審計機(jī)關(guān)本身無法改變的，不利于審計事業(yè)的長足發(fā)展。實行審計結(jié)果公告制度本是審計機(jī)關(guān)為了更好地履行監(jiān)督職責(zé)，主動提高對自身工作的要求，采取與社會監(jiān)督相結(jié)合的辦法，借助社會監(jiān)督的“外力”，克服法規(guī)不健全和制度局限等不利條件的自我突破，但因?qū)徲媶栘?zé)責(zé)任追究制度不健全，導(dǎo)致審計責(zé)任結(jié)果公示不能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

五、采取的對策

（一）進(jìn)一步強(qiáng)化宣傳教育，樹立責(zé)任意識，夯實問責(zé)制度的思想基礎(chǔ)。按照權(quán)力與責(zé)任對應(yīng)的原則，正確認(rèn)識職權(quán)與職責(zé)的關(guān)系。通過宣傳教育，強(qiáng)化“責(zé)任政黨、使命政黨”，“責(zé)任政府、使命政府”意識，各個權(quán)力運(yùn)作主體在思想上必須明確，自己的權(quán)力是公共權(quán)力，是代表人民群眾根本利益的權(quán)力，也是實現(xiàn)好、維護(hù)好、發(fā)展好人民群眾根本利益的責(zé)任。

（二）進(jìn)一步明確重點問責(zé)范圍及必須問責(zé)情形。圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部履責(zé)情況，注財政資金使用、重大項目資金走向、民生資金落實、政策制訂及政府權(quán)力運(yùn)行等情況進(jìn)行問責(zé)。（1）以經(jīng)濟(jì)決策權(quán)履行情況為基礎(chǔ)，重點問責(zé)重大經(jīng)濟(jì)決策內(nèi)容的合法性和程序的科學(xué)性；（2）從履行國家財經(jīng)政策法規(guī)執(zhí)行情況，重點問責(zé)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性和合法性；（3）從履行經(jīng)濟(jì)管理權(quán)情況，重點問責(zé)相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動制度建設(shè)和執(zhí)行情況、有無違反內(nèi)控制度、是否存在造成損失浪費(fèi)等；（4）以相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的績效情況為內(nèi)容，重點問責(zé)被審計領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和管理能力情況；（5）從國有資產(chǎn)保值、增值及政府負(fù)債情況，重點問責(zé)國有資產(chǎn)使用效益情況和有無搞“政績工程”形成超負(fù)債等。對被審計的領(lǐng)導(dǎo)干部需要問責(zé)的情形作了11項具體規(guī)定，明確凡屬違反法定程序，盲目決策，造成不良社會影響或重大經(jīng)濟(jì)損失的；對違反財經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)管不力，造成嚴(yán)重不良后果;對私設(shè)會計帳簿、不如實提供有關(guān)財務(wù)會計資料、編制虛假財務(wù)報告的等情形必須問責(zé)。

（三）更加注重“四個”轉(zhuǎn)變。1是注重“離任審計”向“任職審計”的轉(zhuǎn)變。把離任審計的“一次性”監(jiān)督，變成任中審計的“經(jīng)常性”監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和治理腐敗。凡擬提拔或擬調(diào)往重要領(lǐng)導(dǎo)崗位的干部，堅持“先審后離”，增加干部的責(zé)任感；2是注重將“集體問責(zé)”向“集體與個人問責(zé)結(jié)合”的轉(zhuǎn)變。認(rèn)真仔細(xì)分析區(qū)分前任與后任、主管與分管、指使與參與等等的責(zé)任；3是注重將“無序問責(zé)”向“有序問責(zé)”的轉(zhuǎn)變。在法律法規(guī)體系框架內(nèi)，把問責(zé)的范圍、方式、責(zé)任搞明確，從而建立起有序的審計問責(zé)制度；4是注重將“獨(dú)立審計”向“鏈條效應(yīng)”轉(zhuǎn)變。審計機(jī)關(guān)獨(dú)立行使審計職能有很多局限性，今后要加強(qiáng)與紀(jì)檢、組織、監(jiān)察、人事部門的聯(lián)系，在計劃、實施、考核、監(jiān)督和查處方面各司其職，緊密配合，環(huán)環(huán)相扣，形成緊密的“鏈條效應(yīng)”，充分發(fā)揮聯(lián)席會議作用，共同找出一些苗頭性、傾向性和普遍性的問題，深刻剖析原因，挖掘體制、機(jī)制、政策、管理、制度等方面的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，提升審計成果的轉(zhuǎn)化利用率。

（四）堅持“凡動必審”的用人規(guī)則。“凡動必審”是黨中央干部選拔工作的必須程序，為加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計對干部的甄別作用，必須堅持“凡動必審”的用人規(guī)則，采取“考審?fù)?、先審后?rdquo;的用人機(jī)制。

（五）實行信息公開，建立公眾投訴體系。問責(zé)制的前提就是信息公開。因為問責(zé)制度是一系列責(zé)任制和責(zé)任追究制的整合體系，它需要各個方面的配合。所以，必須滿足公眾充分的知情權(quán)和參與權(quán)，要建立多渠道、高效率的公眾投訴體系，使民情民意能盡快進(jìn)入監(jiān)督機(jī)構(gòu)的視聽。通過公眾的普遍參加以及積極回應(yīng)，形成互動的動態(tài)問責(zé)，保證問責(zé)制度的全方位執(zhí)行。

（六）加大及時查處力度。在公開問責(zé)評議中，群眾如果對領(lǐng)導(dǎo)干部審計結(jié)果持有異議，將由審計機(jī)關(guān)將組織人員作出進(jìn)一步調(diào)查核實。如果發(fā)現(xiàn)審計對象有違紀(jì)違規(guī)問題的，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)迅速進(jìn)行立案查處，并視情節(jié)予以黨政紀(jì)處分、組織處理或移交司法機(jī)關(guān)處理。干部的查處結(jié)果在單位公開欄內(nèi)予以公開。

 六、建議

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作為黨管干部與審計監(jiān)督相結(jié)合的創(chuàng)新事物，以“問責(zé)政府”為導(dǎo)向，以推動建立健全問責(zé)機(jī)制、促進(jìn)依法行政和提高管理水平為目標(biāo)，對政府和政府各官員行使權(quán)力進(jìn)行監(jiān)督。對黨政領(lǐng)導(dǎo)干部實行問責(zé)，也是“有權(quán)必有責(zé)、用權(quán)受監(jiān)督、違法受追究”原則的基本要求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示的主要目的在于深化領(lǐng)導(dǎo)干部職權(quán)監(jiān)督，促進(jìn)干部自我約束力，增強(qiáng)責(zé)任意識，完善相關(guān)規(guī)章制度，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的預(yù)防作用。為此，我們建議：

（一）完善問責(zé)與結(jié)果公示機(jī)制，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的效能。按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，經(jīng)責(zé)審計工作正在由經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)向科學(xué)履職轉(zhuǎn)變，由責(zé)任評定向績效評價轉(zhuǎn)變。這就要求經(jīng)責(zé)審計要改變以往的側(cè)重于“查找問題、堵塞漏洞”，“制定制度、規(guī)范管理”，“重單位輕人、對事不對人”的現(xiàn)象。要重點關(guān)注貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀情況，加強(qiáng)對執(zhí)行節(jié)能減排、環(huán)境保護(hù)、資源利用、關(guān)注民生等政策的審計；重點關(guān)注實施經(jīng)濟(jì)決策情況，重點審計有無違反決策程序、只關(guān)注當(dāng)前政績不重視長期效益和社會效果給國家造成損失問題；重點關(guān)注履行行政職責(zé)情況，重點審計內(nèi)部控制制度建設(shè)、人財物管理、機(jī)關(guān)行政效能發(fā)揮等問題。有關(guān)部門要運(yùn)用審計成果，建立對領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟(jì)職責(zé)的問責(zé)機(jī)制，做到“用權(quán)受監(jiān)督，違法必追究”，督促被審計對象盡職盡責(zé)。對那些有令不行、有禁不止、不盡職盡責(zé)、無所作為、不認(rèn)真干事的人進(jìn)行追究，對重大問題和風(fēng)險及時反映、揭露和查處，追究有關(guān)人員的責(zé)任，達(dá)到問責(zé)一個教育一片的作用，取得事半功倍的效果。

（二）建立科學(xué)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，確保問責(zé)與結(jié)果公示的權(quán)威性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果報告的核心，是審計問責(zé)與結(jié)果公示是否能否達(dá)到目的的瓶頸。審計評價應(yīng)遵循實事求是、客觀公正的原則；應(yīng)倡導(dǎo)領(lǐng)導(dǎo)干部樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績觀；應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞與領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)責(zé)任事項進(jìn)行。審計評價要從歷史的、辯證的、發(fā)展的角度看問題，要經(jīng)得起歷史的檢驗。要在評價原則、評價內(nèi)容、評價指標(biāo)、評價方法等方面建立一套比較科學(xué)的、完善的、具有較強(qiáng)操作性的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計評價體系，以維護(hù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示的嚴(yán)謹(jǐn)性、權(quán)威性。

（三）加快審計問責(zé)與結(jié)果公示的法制化建設(shè)進(jìn)程。法律追究一般堅持誰違法誰擔(dān)責(zé)的剛性原則，目標(biāo)明確直接，并且給當(dāng)事人帶來的懲罰力度要高于行政問責(zé)，可以彌補(bǔ)行政追究的空當(dāng)與不足。建議在審計法實施條例修訂和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計條例立法過程中出臺明確的法律、法規(guī)條款，以增強(qiáng)權(quán)威性、嚴(yán)肅性。同時，制定出臺經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計問責(zé)與結(jié)果公示的具體操作規(guī)定或?qū)嵤┘?xì)則，規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公示行為,如對哪些問題必須問責(zé)，哪些事項必須公示，盡可能“對號入座”。

（四）加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)建設(shè)。建議有關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作條例起草過程中，充分考慮基層審計機(jī)關(guān)的實際情況，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計機(jī)構(gòu)規(guī)格，適當(dāng)增加審計人員編制，提升經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計質(zhì)量，保障經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果公告工作的正常開展。要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，搞好國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織的協(xié)作。

（五）建立和完善農(nóng)村村級主要干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作。近年來，因村級財務(wù)問題一些群眾經(jīng)常上訪告狀，有的甚至越級到省進(jìn)京上訪，影響了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定。為迅速扭轉(zhuǎn)這一被動局面，我們應(yīng)緊緊抓住群眾反映強(qiáng)烈的突出問題，從群眾不滿意的事做起,重點解剖,開展了村級干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。根據(jù)審計結(jié)果，召開村級經(jīng)濟(jì)責(zé)任問責(zé)評議會議并進(jìn)行結(jié)果公示，對有經(jīng)濟(jì)問題的村干部及時給予處理，化解干群矛盾，密切黨群關(guān)系，促進(jìn)農(nóng)村穩(wěn)定。

（六）強(qiáng)化審計監(jiān)督的“四個結(jié)合”，加強(qiáng)評議過程監(jiān)控，科學(xué)認(rèn)定評議結(jié)果，促進(jìn)問責(zé)評議結(jié)果在干部監(jiān)督管理中的運(yùn)用。審計結(jié)果問責(zé)評議的最終成果主要是由任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室對審計結(jié)果報告、問責(zé)對象的專題報告及整改措施、群眾評議結(jié)果和領(lǐng)導(dǎo)小組專題會議問責(zé)記錄等進(jìn)行綜合評定，并在干部監(jiān)督管理中加以運(yùn)用。一是把審計監(jiān)督與組織監(jiān)督結(jié)合起來。對審計部門提供的每一次審計結(jié)果，組織部門都和考察、考核情況一起歸入干部政績檔案，作為選拔、任免、使用監(jiān)督干部的重要依據(jù)。二是把審計監(jiān)督與紀(jì)律監(jiān)督結(jié)合起來。由縣紀(jì)委負(fù)責(zé)對每一份審計結(jié)果都進(jìn)行認(rèn)真的分析研究，給被審計的干部寫出廉政鑒定，裝入干部廉政檔案，作為考核干部廉潔勤政情況的重要依據(jù)。三是把審計監(jiān)督與人大監(jiān)督結(jié)合起來。由縣人大常委會明文規(guī)定：沒有審計結(jié)果報告不研究干部任免。四是審計監(jiān)督與群眾監(jiān)督結(jié)合起來。將領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果以會議專題述職、媒體公布、公開欄張貼等形式向廣大干部群眾公開，廣泛接受群眾監(jiān)督。

課題研究小組組  長：               （職務(wù)）

            副組長：               （職務(wù)）

            成  員：               （職務(wù)）